Am 1. Oktober 2019 trat eine Novelle des Gesetzes Nr. 222/2004 Slg. über die Mehrwertsteuer bezüglich der steuerpflichtigen Leistungen von Gutscheinen in Kraft. Die Novelle gilt für Gutscheine, die nach dem 30. September 2019 ausgestellt werden.
Die Änderung erfolgte zum Zeitpunkt der steuerpflichtigen Transaktion (DUZP).
Bei einem Einzweckgutschein gilt der Tag des Verkaufs bzw. der Übergabe des Gutscheins an den Kunden als DUZP. Besteht eine gesetzliche Verpflichtung, ist zu diesem Zeitpunkt innerhalb von 15 Tagen ein Steuerbeleg mit allen erforderlichen Angaben auszustellen. Die tatsächliche Verwendung des Gutscheins (physische Erbringung einer Dienstleistung oder Lieferung von Waren) gilt nicht mehr als steuerpflichtiger Umsatz, sodass zu diesem Zeitpunkt keine Mehrwertsteuer mehr erhoben wird .
Die Gesetzesänderung gilt nicht für sogenannte Rabattgutscheine (z. B. 20 % Rabatt auf einen Einkauf Ihrer Wahl oder einen Gutschein für eine beliebige Dienstleistung im Wert von 50 €). Für diese Gutscheinarten ändert sich aus umsatzsteuerlicher Sicht nichts, und es bleibt dabei, dass die Steuerschuld am Tag des Zahlungseingangs des Kunden auf das Zlavomat-Bankkonto entsteht . Die DUZP erfolgt jedoch am Tag der tatsächlichen Erbringung der Dienstleistung, die Steuerbemessungsgrundlage beträgt jedoch Null und wird mit der erhaltenen Zahlung (Vorauszahlung) verrechnet.
Die Gesetzesänderung hat jedoch keine Auswirkungen auf das Einkommensteuergesetz , so dass Erträge und Aufwendungen weiterhin zum Zeitpunkt der Leistungserbringung bzw. Lieferung der Ware erfasst werden.